Każdy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą obowiązkowo musi płacić określone podatki. Można je rozliczyć na kilka sposobów, w zależności czy jest to osoba fizyczna, czy firma. Jednym z nich jest podatek ryczałtowy inaczej nazywany ryczałtem ewidencjonowanym, który wraz z wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu ulegnie modyfikacji.
Czym jest podatek ryczałtowy?
Podatek ryczałtowy jest jedną z form opodatkowania działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy, którzy z niego korzystają, płacą podatek od przychodu, bez pomniejszania go o koszty. Chcąc rozliczyć ryczałt, należy do 28 lutego złożyć do Urzędu Skarbowego formularz PIT-28. Dla części przedsiębiorców jest to korzystna forma opodatkowania.
W przypadku nowo powstałej działalności chcąc rozliczać się na zasadzie ryczałtu, trzeba złożyć pisemne oświadczenie w Urzędzie Skarbowym o wyborze właśnie tej formy opodatkowania. Należy tego dokonać najlepiej do dnia, który poprzedzał będzie rozpoczęcie działalności, nie później niż w dniu uzyskania przychodu. Istnieje również możliwość bezpośredniego wyboru rozliczenia ryczałtem na wniosku rejestracyjnym CEIDG-1. W kolejnych latach nie ma konieczności składania oświadczeń, jeżeli nie zamierza się zmieniać formy opodatkowania. W przeciwnym przypadku fakt ten należy uwzględnić w formularzu CEIDG-1 (aktualizacja) w terminie do 20 dnia miesiąca, następującego po tym, w którym podatnik otrzymał pierwszy w danym roku podatkowym przychód. Może to być również sytuacja, kiedy pierwszy przychód został odnotowany w grudniu, wtedy termin jest do końca roku podatkowego.
Przepisy Polskiego Ładu wprowadzają pewne korekty w zakresie ryczałtu. Dotyczą one m.in. wprowadzenia nowych stawek 14% i 12%. Z tej pierwszej mogą skorzystać podatnicy, którzy świadczą usługi:
- w zakresie opieki zdrowotnej,
- inżynierskie i architektoniczne, a także usługi badań i analiz technicznych,
- w zakresie specjalistycznego projektowania.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ze stawki 12% ryczałtu mogą skorzystać osoby, które świadczą usługi:
1. Związanych z wydawaniem:
- pakietów gier komputerowych (z wyłączeniem publikowania gier w trybie online),
- pakietów oprogramowania systemowego i użytkowego,
- oprogramowania komputerowego pobieranego z internetu (z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie online).
2. Związane z doradztwem w ramach sprzętu komputerowego.
3. Związane z oprogramowaniem.
4. Związane z instalowaniem oprogramowania.
5. Związane z zarządzaniem siecią oraz systemami informatycznymi.
Dodatkowo od 1 stycznia 2022 roku nie ma już znaczenia, czy usługi świadczone będą osobiście, czy z udziałem innych osób, dlatego że ustawodawca nie wprowadził takiego zapisu przy usługach objętych tymi dwoma stawkami.
Jaki typ działalności może skorzystać z ryczałtu?
Ryczałt ewidencjonowany może być stosowany przez osoby samodzielnie prowadzące działalność w formie spółki jawnej lub cywilnej. Chcący skorzystać z tej formy przedsiębiorca nie może przekroczyć 2. 000 000 euro limitu (kurs oblicza się wg średniego kursu przedstawionego przez NBP, który obowiązuje na pierwszy dzień października poprzedzającego rok podatkowy). Limit ten dotyczy zarówno osób, które samodzielnie prowadzą działalność, jak i wspólników w spółce. Z opodatkowania na zasadach ryczałtu nie mogą jednak skorzystać wszyscy. Wg zapisu ustawy do takich działalności należą: apteki, handel częściami oraz akcesoriami do pojazdów mechanicznych, usługi polegające na zakupie i sprzedaży wartości dewizowych, a także działalność z zakresu wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (wyjątek: wytwarzanie energii elektrycznej z odnawialnych źródeł).
W jakich przypadkach ryczałt się opłaca?
Ryczałt sam w sobie jako forma opodatkowania ma swoje zalety np.: prosta księgowość, stosunkowo niskie stawki podatku, a także przy spełnieniu określonych warunków istnieje możliwość rozliczenia ryczałtu kwartalnie.
Przepisy Polskiego Ładu mogą przekonać do przejścia na ryczałt te osoby, które zajmują się działalnością usługową i osiągają przychody przekraczające 10 tys. zł/m-c. Dla tej grupy ryczałt może okazać się atrakcyjną formą opodatkowania.
Przejście na ryczałt może okazać się dużą oszczędnością dla informatyków, czy programistów, którzy zazwyczaj mają niskie koszty prowadzenia działalności, ale faktury wystawiają na jednego lub dwóch kontrahentów. Dodatkowo Polski Ład obniża stawki ryczałtu dla części branż. Z niższych skorzystają:
- dentyści stomatolodzy, lekarze, położne i pielęgniarki – 14%,
- zawody z branży IT – 12%,
- usługi architektoniczne i inżynieryjne 14%.
Warto pamiętać, że ten rodzaj opodatkowania ma też pewne ograniczenia, np. nie ma możliwości rozliczenia kosztów, nie można także rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, czy skorzystać z ulgi na dzieci.
Każdy powinien jednak do sprawy podejść indywidualnie i przekalkulować, co jest bardziej opłacalne.
Wybór odpowiedniej formy opodatkowania musi być poprzedzony skrupulatną analizą wszystkich aspektów prowadzonej działalności gospodarczej, które mają wpływ na końcowe rozliczenie. Tutaj warto zwrócić uwagę na rodzaj prowadzonej działalności, sumę przychodów, czy koszty. Nie dla każdego ryczałt ewidencjonowany może okazać się korzystną formą opodatkowania, pomimo niższych stawek.
